UT3 - Ejercicio de examen sobre Conciliación bancaria

Ejercicio 1 - La empresa “LASEGURA SA”, presenta la siguiente información relacionada con su cuenta corriente del Banco “LA REJA”

Estado de Cuenta Bancario - Banco “LA REJA” al 31/12/2011

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
01/12/2011	Saldo Inicial			10.000
01/12/2011	Bol. Depósito Banc. 155 (1)		5.000	15.000
03/12/2011	Cheque Nº 00001	1.500		13.500
04/12/2011	Cheque Nº 00002	1.000		12.500
10/12/2011	Nota de Débito Ban. 345 (2)	1.300		11.200
16/12/2011	Nota de Crédito Ban. 33 (3)		4.800	16.000
18/12/2011	Bol. Depósito Banc. 156 (4)		3.000	19.000
20/12/2011	Bol. de Depósito Banc. 157		2.000	21.000

Mayor Banco Cta. Cte. al 31/12/2011

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
01/12/2011	Saldo Inicial			10.500
01/12/2011	Nota de Débito Ban. 333 (5)		500	10.000
05/12/2011	Cheque Nº 00001		1.500	8.500
09/12/2011	Cheque Nº 00002		1.000	7.500
20/04/2010	Bol. de Depósito Banc. 157	2.000		9.500
21/04/2010	Cheque Nº 00003		4.000	5.500
29/04/2010	Bol. de Depósito Banc. 158	3.000		8.500

El saldo de la cuenta Previsión para Deudores Incobrables al 1/12/2011 era de $ 20.000 acreedor.

Notas

(1)   Depósito por la totalidad de la deuda de la Sra. “CONCERTINA”, cuyo saldo estaba totalmente previsionado.

(2)   El Banco “LA REJA” nos efectúa un débito en la cuenta por el costo de libretas de cheques.

(3)   Corresponde a un crédito por el líquido de un Vale firmado por $ 5.000.

(4)   Depósito del deudor “L’ALARMA” cuya deuda por $  5.000 se encontraba 100% castigada.

(5)   Corresponde a la única partida conciliatoria del mes de noviembre de 2011 por concepto de gastos bancarios.

Se sabe además que:

1-     La empresa el 30/12/2011 concedió al Sr. “MALLA” (que debía una factura por $ 20.000) la firma de un concordato por el cual se efectuará una quita del 40% y una espera de 18 meses.

2-     Un Documento a cobrar por $ 6.000 que venció el 26/12/2011 fue pasado al abogado para su gestión.

SE PIDE:

1)   Realizar la conciliación bancaria al 31/12/2011.

2)   Realizar TODOS los ajustes que correspondan a fecha de balance 31/12/2011.

3)   Presentar la 2da. Conciliación Bancaria al 31/12/2011.

4)   Determine el saldo de la cuenta Previsión para deudores Incobrables al 31/12/2011.

Ejercicio 2 - La empresa “LOS MUSICOS SA”, presenta la siguiente información relacionada con su cuenta corriente del Banco “LOS IDOLOS”

Estado de Cuenta Bancario - Banco “LOS IDOLOS” al 31/12/2012

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
01/12/2012	Saldo Inicial			10.000
01/12/2012	Bol. de Depósito Banc. 155 (1)		4.000	14.000
03/12/2012	Cheque Nº 00001	1.500		12.500
04/12/2012	Cheque Nº 00002	1.000		11.500
10/12/2012	Nota de Débito Ban. 345 (2)	1.300		10.200
16/12/2012	Nota de Crédito Ban. 33 (3)		4.800	15.000
18/12/2012	Bol. De Depósito Banc. 156 (4)		3.000	18.000
20/12/2012	Bol. de Depósito Banc. 157		2.000	20.000

Mayor Banco Cta. Cte. en la empresas al 31/12/2012

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
01/12/2012	Saldo Inicial			10.500
01/12/2012	Nota de Débito Ban. 333 (5)		500	10.000
05/12/2012	Cheque Nº 00001		1.500	8.500
09/12/2012	Cheque Nº 00002		1.000	7.500
20/12/2012	Bol. de Depósito Banc. 157	2.000		9.500
21/12/2012	Cheque Nº 00003		4.000	5.500
29/12/2012	Bol. de Depósito Banc. 158	2.000		7.500

El saldo de la cuenta Previsión para Deudores Incobrables –que fuera creada al cierre del ejercicio 2011- presentaba un saldo al 1/12/2012 de $ 20.000 acreedor.

Notas

(1)    Depósito por la totalidad de la deuda del Sr. “OSVALDO FATTORUSO”, cuyo saldo estaba totalmente previsionado.

(2)    El Banco “LOS IDOLOS” nos efectúa un débito en la cuenta por el costo de libretas de cheques.

(3)    Corresponde a un crédito por el líquido de un Vale firmado por $ 5.000 con vencimiento 16/1/2013.

(4)    Depósito del deudor “LUIS ALBERTO SPINETTA” cuya deuda por $  5.000 se encontraba 100% castigada.

(5)    Corresponde a la única partida conciliatoria del mes de noviembre de 2012 por concepto de gastos bancarios.

Se sabe además que:

1-      La empresa el 30/12/2012 concedió a “WHITNEY HOUSTON” (que debía una factura por $ 20.000 y no estaba previsionada) la firma de un concordato por el cual se efectuará una quita del 40% y una espera de 24 meses.

2-      Un Cheque Diferido a Cobrar por $ 10.000 que venció el 28/12/2012 fue pasado al abogado para su gestión.

SE PIDE:

1)    Realizar la conciliación bancaria al 31/12/2012.

2)    Realizar TODOS los ajustes que correspondan a fecha de balance 31/12/2012.

3)    Presentar la 2da. Conciliación Bancaria al 31/12/2012.

4)    Determine el saldo de la cuenta Previsión para deudores Incobrables al 31/12/2012.

UT3 - Teórico Conciliación Bancaria

CONCILIACION BANCARIA

Los Bancos envían a sus clientes de cuentas corrientes, resúmenes mensuales de los movimientos operados en sus cuentas. 

Dichos estados presentan el saldo inicial, los movimientos del período (depósitos, cheques, notas de débito y crédito) y el saldo final, según los registros mantenidos en el banco.

Como parte de los controles internos necesitamos cotejar las anotaciones del estado de cuenta contra lo demostrado por los libros de la empresa. 

Normalmente estos saldos no coincidirán debido a las diferencias de tiempo en el registro de las partidas en ambas entidades, en un momento determinado, estos pueden deberse a:

A) Partidas contabilizadas por la empresa y no por el Banco

Débitos en la empresa     

     a) Depósitos contabilizados pero pendientes de acreditación por parte del Banco.

Créditos en la empresa

     b) Cheques librados pero no presentados al cobro al banco.

     

B) Partidas contabilizadas por el Banco y no por la empresa:

Débitos del Banco (son conceptos negativos para nosotros)     

     c) Notas de débito o crédito computadas por el banco pero pendientes de contabilización en la empresa.

Créditos del Banco (son conceptos positivos para nosotros)

    d) Notas de crédito computadas por el banco pero pendientes de contabilización en la empresa, por ejemplo depósitos de terceros o acreditaciones de vales.

Ajustes del saldo final del Banco:     

      e)  Errores u omisiones por parte de la empresa o del Banco tales como:

- imputar a la cuenta de un banco o empresa una operación correspondiente a   otro/a.

- contabilizar un depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto.

- omitir el registro de un cheque o depósito.

- calcular erróneamente el saldo de la cuenta.

Todos los conceptos mencionados constituyen PARTIDAS DE CONCILIACION o PARTIDAS CONCILIATORIAS entre los saldos según banco y según empresa.

Procedimiento de Conciliación:

1°) Si se parte del saldo demostrado por el estado de cuenta bancario y se desea arribar al saldo según libros:

A) Deben sumarse:

1)    Los depósitos tomados por la empresa pero pendientes de acreditación  por parte del banco.

2)      Las notas de débito computadas por el banco pero no por la empresa.

3)    Las notas de crédito contabilizadas pero que el banco pudiera haber omitido computar.

4)     Otros conceptos derivados de errores de la empresa que hayan incrementado indebidamente el saldo contable.

5)  Otros conceptos derivados de errores del banco que hayan reducido indebidamente el saldo presentado en el estado de cuenta.

B) Deben restarse:

1)     Los cheques emitidos y contabilizados pero no debitados por el banco.

2)     Las notas de crédito computadas por el banco pero no por la empresa.

3)     Las notas de débito contabilizadas pero que el banco hubiera omitido computar.

4)   Otros conceptos derivados de errores de la empresa que hayan disminuido erróneamente el saldo contable.

5)   Otros conceptos derivados de errores del banco que hayan incrementado indebidamente el saldo según el estado de cuenta.

2°)  Si se parte del saldo según libros y se desea arribar al saldo demostrado por el estado de cuenta; lo que en el primer método se restaba ahora se suma y lo que se sumaba ahora se resta.

3°)  Partiendo de los dos saldos y llegando a sumas iguales; deben sumarse y/o restarse las partidas conciliatorias respectivas del Banco y de la empresa.

La Conciliación Bancaria consiste en el cotejo integro del estado de cuenta emitido por el banco y la cuenta de la contabilidad. Dicho cotejo debe realizarse partida por partida (depósito contra depósito, cheque contra cheque, etc.).

Las partidas que no se presenten con las mismas características en ambos elementos pueden constituir:

a) partidas pendientes a la fecha a la que se practica la conciliación.

b) partidas pendientes a la fecha de la conciliación anterior, que se "limpiaron" durante el período al que corresponde el cotejo.

Por lo tanto la Conciliación quedará constituida por:

a) las partidas pendientes a la fecha de la conciliación anterior que no se "limpiaron" durante el período.

b)   las partidas pendientes que se originaron durante el período.

La tarea de conciliación no finaliza con esto, luego debe procederse al análisis de las partidas conciliatorias, solicitar a los bancos la documentación eventualmente faltante  y corregir los errores u omisiones que se hubieran cometido contablemente.

Notas:

Existen dos tipos de conciliaciones bancarias: 
1) las que se hacen periódicamente durante el año como rutina y 
2) las de fin de ejercicio.

La diferencia entre una y otra es el procedimiento y su finalidad: en las periódicas se expresan en un acta y se espera que durante el ejercicio se vayan limpiando las partidas conciliatorias a medida que se sucedan los hechos económicos.

En las de fin de ejercicio se determina el saldo real del banco; o sea, no hay partidas conciliatorias, se registran todas las partidas contabilizadas por el banco y no por la empresa.

Mi Método preferido:

1) Se parte del saldo de la empresa y se suman y restan las partidas contabilizadas por el banco y no por la empresa:

Saldo según Empresa:

+ Créditos del estado de cuenta bancario (Depósitos de terceros, acreditaciones de vales, intereses ganados, etc)

- Débitos del estado bancario (libretas de cheques, comisiones bancarias, etc)

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Saldo Real

2) Por otro lado se parte del saldo del estado bancario y se suman las partidas contabilizadas por la empresa y no por el banco:

Saldo según estado bancario

+ Créditos de la empresa (Depósitos, p. ej)

- Débitos de la empresa (Cheque no cobrados aún, etc)

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Saldo Real

En ambos casos llegamos al saldo real de la empresa.

A fin de ejercicio el procedimiento además implica registrar todos los movimientos contabilizados por el banco y no por la empresa.

Entonces el proceso es:

1) Se hace la primera conciliación (igual que lo mostrado anteriormente)

2) Se registran las partidas contabilizadas por el banco y no por la empresa (Ajustes)

3) Se hace la segunda conciliación que es igual a la primera pero no hay partidas conciliatorias del lado de la empresa, o sea, en la empresa el saldo es el Real.